Impacto del COVID-19 en materia de Precios de Transferencia

El COVID-19 es una pandemia que ha afectado a muchos países en el mundo, el cual trajo consigo importantes cambios, como en la salud, economía, incluso en la forma en la que estábamos acostumbrados a hacer negocios y/o trabajar. Lo cual ha traído cambios tanto positivos como negativos, por lo anterior es necesario prepararse para los nuevos eventos que esto conlleva y adaptarse rápidamente a ellos. La pandemia también tendrá un impacto en el área de precios de transferencia y en la manera en que los grupos nacionales y multinacionales llevan a cabo sus operaciones intercompañía.

A continuación, más información:

Recordemos que las guías de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), mencionan que las personas físicas y morales que celebren operaciones con partes relacionadas, deberán determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Con la crisis económica provocada por la pandemia se vuelve fundamental que las empresas que pertenezcan a un grupo nacional o multinacional revisen sus contratos realizados con partes relacionadas y de ser necesario modificar sus políticas de precios de transferencia con la finalidad de adaptar las operaciones a las circunstancias en la que nos encontramos ya que, si bien se espera que las partes relacionadas mantengan un margen de utilidad, no están exceptas a la crisis antes mencionada. Un claro ejemplo está en las empresas manufactureras, las cuales transforman las materias primas en producto o bienes terminados para ser distribuidos ya que si deciden no asumir muchos riesgos y prefieren mantener una utilidad baja pero con una utilidad constante; con la pandemia podría que dichas manufactureras tengan una pérdida por lo cual no se sabe si dichas pérdidas van a ser absorbidas o si deben ser absorbidas y la autoridad podría cuestionar dichas situaciones, por un lado se encuentran las jurisdicciones en donde no se sabe si deban seguir pagando sobre las utilidades o la matriz deba absorber las pérdidas generadas y por otro lado se encuentran los países donde se encuentra el modelo de negocio o la casa matriz y no acepten que sólo en esos países se deban de absorber las pérdidas ya que las dos partes estarían teniendo pérdidas y eso podría tener un impacto en su economía, recordando que si la matriz se encuentra en crisis, posiblemente las demás partes relacionadas también lo hagan

Antes de la pandemia, las operaciones y márgenes eran constantes, por lo cual es importante cuestionarse si nuestros márgenes actuales siguen siendo vigentes o hay que realizar alguna modificación; el reto que se tiene en los próximos ejercicios es la obtención correcta de información en la que comprobemos que operaciones que realizamos con nuestras partes relacionadas fueron hechas como si se hubieran realizado con un tercero independiente y poder documentarlo en nuestro estudio de precios de transferencia. También es importante hacer un análisis y verificar si con las nuevas modificaciones o circunstancias que enfrentamos actualmente, la compañía enfrenta nuevos riesgos; hacer una comparación con las demás compañías de la industria en la que se encuentra, así como en entorno económico en el que se encuentra el país de donde pertenece, ya que esto nos ayudará a la elección correcta de las compañías comparables y poder comprobar que dichas Compañías se cuentan en circunstancias comparables o bien la aplicación de ajustes en los cuales tomemos en cuenta las circunstancias que pasamos actualmente, los cuales nos permitirán reflejar los efectos producidos con la pandemia.

Es importante que, a la hora de hacer modificaciones en nuestras políticas de precios de transferencia, tomemos en cuenta que las operaciones que realicemos con nuestras partes relacionadas, deben ser como si las hiciéramos con un tercero independiente en situaciones similares, también debemos tener en cuenta las cláusulas de vigencia, si existen reglas de modificación, penas por terminación anticipada o penas convencionales. También se tendrá que evaluar la posibilidad de un retraso en el pago, o que las operaciones obtenidas a corto plazo se conviertan a largo plazo, entre otros.

En muchos casos existen cláusulas en los contratos de operaciones de intragrupo en los cuales expresan que se debe de hacer en situaciones extraordinarias, en caso de no contar con las cláusulas, es necesario considerar la renegociación de contratos con la finalidad contemplar las variables con las circunstancias en las que nos encontramos o podríamos encontrarnos.

¿Qué sucede si cuento con un APA (Advance Pricing Agreements o Acuerdos Anticipados de Precios)?

De acuerdo con las Directrices en materia de precios de transferencia emitidas por la OCDE un APA es un acuerdo ante la autoridad que permite determinar un conjunto de criterios (en particular, la metodología, los comparables, los ajustes pertinentes y las hipótesis críticas referidas a hechos futuros), con carácter previo a la realización de las operaciones vinculadas, con el fin de determinar los precios de transferencia aplicables a esas operaciones durante un periodo concreto. Los acuerdos previos pueden ser unilaterales, cuando sólo interviene una administración tributaria y un contribuyente, o multilaterales cuando intervienen dos o más administraciones tributarias.

Actualmente los Grupo Nacionales y Multinacionales podrían encontrar dificultades para poder cumplir con el Acuerdo Anticipado de Precios (APA) debido a que se han establecido en circunstancias normales y no reflejan las situaciones en la que nos encontramos actualmente, por lo tanto, debemos de revisar si dicho acuerdo nos permite realizar algún ajuste y si nos da la pauta para hacer una renegociación, ya que no tenemos antecedentes similares en los que nos pudiéramos basar. Al no tener una estimación del tiempo en el que nos encontremos en estas circunstancias, es recomendable buscar y establecer este tipo de acuerdos para las políticas de precios de transferencia en la entidad.

Es importante mencionar que cada caso debe ser estudiado de forma individual ya que cada Grupo tiene características y operaciones diferentes, es por ello que se recomienda estar bien asesorado en materia de precios de transferencia para tomar acciones y decisiones oportunas.

Nosotros podemos asesorarte.

L.C. Sergio Martínez Peña
Precios de Transferencia
dn@bhrmx.com

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